Splitmoms

Når en virksomheds omsætning omfatter både momspligtige og momsfrie dele, kan der opstå behov for delvist momsfradrag, også kendt som splitmoms. Splitmoms anvendes, når udgifter vedrører både momspligtige og momsfrie aktiviteter i virksomheden. Her opdeles momsfradraget for udgifter, så kun en del af momsen kan fratrækkes.

Hvad er splitmoms?

Splitmoms refererer til situationer, hvor en virksomhed både har momspligtige og momsfrie aktiviteter. Når det er tilfældet, skal momsfradraget opdeles, så kun den del af momsen, der relaterer sig til momspligtige aktiviteter, kan fratrækkes. Dette kaldes også delvist momsfradrag.

Forståelse af delvist momsfradrag

Når en virksomhed har indtægter fra både momspligtige og momsfrie aktiviteter, kan der være behov for et delvist momsfradrag. Det betyder, at fradraget for momsen opdeles efter forholdet mellem momspligtige og momsfrie indtægter.

Eksempel:

En restaurant tilbyder både momspligtige måltider og momsfrie cateringydelser. Hvis restauranten har en samlet omsætning på 100.000 kr., hvoraf 60.000 kr. er momspligtige, kan de kun få momsfradrag for den del af omkostningerne, der relaterer sig til de momspligtige aktiviteter. Momsen, der relaterer sig til de momsfrie cateringydelser, kan ikke fratrækkes.

Eksempler på udgifter påvirket af splitmoms

  • Husleje
  • Vand
  • Varme
  • Elektricitet
  • Bogholderi og revision

Udgifter, der udelukkende relaterer sig til momspligtige aktiviteter, giver fuldt momsfradrag. Derimod kan momsfrie aktiviteter ikke få fradrag.

Beregning af splitmoms

For at beregne splitmoms anvender man en fordelingsnøgle baseret på virksomhedens totale omsætning opdelt i momspligtige og momsfrie indtægter. Her er en enkel illustration:

Sådan beregnes splitmoms

  1. Identificer momspligtige og momsfrie aktiviteter: Start med at fastslå, hvilke dele af virksomhedens aktiviteter der er momspligtige, og hvilke der er momsfrie.
  2. Opgør omsætningen: Opdel den samlede omsætning i momspligtige og momsfrie dele. Hvis den samlede omsætning er 100.000 kr., og 60.000 kr. af den er momspligtig, bruges dette som grundlag for at beregne splitmoms.
  3. Beregn splitmomsprocenten: Procentdelen af den samlede omsætning, der er momspligtig, bestemmer, hvor stor en del af momsen virksomheden kan fradrage. Er 60% af omsætningen momspligtig, kan virksomheden kun fradrage 60% af momsen for køb af varer og ydelser.
  4. Udfyld momsangivelsen: En gang om året skal virksomheden i momsangivelsen oplyse den beregnede delvise fradragsprocent og angive slutdatoen for det regnskabsår, som fradragsprocenten er beregnet på.

Splitmoms og ejendom

Reglerne for splitmoms gælder ikke altid for ejendom. Udlejning af fast ejendom er generelt momsfrifor, men der er undtagelser, såsom udlejning af værelser i kortere perioder eller opbevaringsbokse. I sådanne tilfælde skal du være opmærksom på, hvordan momsreglerne anvendes.

Relevans for virksomheder, foreninger og organisationer

Splitmoms er relevant for:

  • Faglige organisationer med både momsfrie medlemskontingenter og momspligtige ydelser
  • Sportsklubber med både almengørende aktiviteter og momspligtige salg
  • Ejendomsmæglere
  • Behandlere med både momsfrie og momspligtige aktiviteter
  • Læger, tandlæger, og psykologer med både behandlinger og momspligtige ydelser

Skattevejledning og regler for splitmoms

Reglerne for splitmoms findes i Momslovens §38, stk. 1. Her defineres rammerne for delvist momsfradrag og hvilke typer virksomheder, det gælder for.